寧波國際貨運代理處理出口國際物流貨物發(fā)生退貨方法

     一、國際貨運代理相關(guān)出口貨物及其廢品退貨的稅務處理：

　　1.出口貨物因故退運，已辦理增值稅或消費稅出口退稅的，應退還退稅款；

　　2.在出口貨物的生產(chǎn)過程中，使用海關(guān)保稅監(jiān)管的免稅外國原材料的，制成品出口后不能以任何理由出口或者退回成為廢品，這部分制成品所消耗的免稅物資和零部件，應當繳納進口稅、增值稅或者消費稅。

　　3.廢物處理所得應征收增值稅或消費稅；

　　4.銷售退貨發(fā)生時，無論國際物流貨物何時售出，當期的銷售收入應在收到退貨時沖減。廢舊物資造成的損失和收入應計入當期損益，當期所得稅的應納稅所得額應增加或減少。上述稅收待遇可以在現(xiàn)行的增值稅、消費稅條例、外商投資企業(yè)所得稅法、出口貨物退(免)稅管理辦法、進出口關(guān)稅條例等稅收法律法規(guī)中找到。

　　二、相關(guān)財務會計問題：

　　1.出口貨物因故退運時，出口貨物收發(fā)貨人應當先辦理出口收匯核銷單注銷手續(xù)，由外匯局向出口貨物收發(fā)貨人出具證明，出口貨物收發(fā)貨人憑原海關(guān)出具的證明和報關(guān)單辦理退運貨物報關(guān)手續(xù)。退運貨物為出口退稅貨物的，出口貨物的發(fā)貨人還應當向海關(guān)提交經(jīng)審批出口退稅的稅務機關(guān)出具的證明和出口退稅專用報關(guān)單原件，以便辦理退運手續(xù)。

　　2.國際貨運代理貨物退回時，借記出口銷售收入，記為應付賬款；收到退貨時，借記產(chǎn)成品，貸記出口銷售成本；如果成品報廢出售，借記銀行存款等。并貸記其他業(yè)務收入和應納稅額-應交增值稅(銷項稅)。

　　同時，借記其他業(yè)務收入，貸記原材料或成品。如果是消費稅應稅產(chǎn)品，增加貸款和應交稅金——應交消費稅。生產(chǎn)過程中使用海關(guān)保稅監(jiān)管的免稅進口料件，因故退運或在出口前報廢的，在按海關(guān)規(guī)定征收免稅進口料件的進口稅、增值稅或消費稅時，應將原材料或其他業(yè)務的費用或待處理財產(chǎn)的損失和溢余——待處理流動資產(chǎn)的損失和溢余——應交稅金——應交增值稅(進項稅)借記并貸記銀行存款。

　　但是，對于原材料、半成品、產(chǎn)成品等非正常損失的存貨，應使用增值稅作為進項稅轉(zhuǎn)移的會計處理。出口退稅貨物退(運)關(guān)、退增值稅、消費稅退稅給稅務機關(guān)時，應按增值稅、消費稅的會計處理規(guī)定進行相應的會計分錄。

　　3.對于出口貨物，如果出現(xiàn)質(zhì)量問題，或者由于其他原因，需要退回內(nèi)地修理或者運回內(nèi)地，運至香港，然后在香港中轉(zhuǎn)，通過快遞郵件直接進口。這個程序很簡單，時間很快。這是面對一些不完整的單據(jù)必須退換大陸的貨物的處理方法！